ОТСРОЧЕНИ ПАСИВИ: ХАРАКТЕРИСТИКИ И ПРИМЕРИ НА СМЕТКИ - ДУДА - 2025

А отлага отговорност е парите, които една компания получава от клиент като авансово плащане за някои продукти или услуги. Тя се включва в баланса като пасив, докато стоката или услугата не бъдат доставени.

Това е така, защото компанията ще трябва да върне парите, ако не задържи края на сделката според договореното. Следователно това е задължение, за което не се изисква да бъде отменено до по-късен период.

Източник: pixabay.com

Ако отсрочката е за повече от една година, тогава пасивът се класифицира в баланса на дружеството като дългосрочен пасив. Отсрочен пасив се нарича също отсрочен кредит или отсрочен доход.

Отсрочените данъчни задължения се създават, когато размерът на разходите за данък върху дохода е по-голям от дължимия данък. Това може да се случи, когато загубите или разходите подлежат на приспадане на данъка, преди да бъдат признати в отчета за доходите.

Характеристики на сметките за отсрочени пасиви

Дългосрочните разсрочени пасиви са пасиви, които не падат в текущия счетоводен период.

Те се записват като пасив в баланса, заедно с другите дългосрочни дългови задължения, докато не бъдат изплатени. Те се отчитат като загуба в отчета за доходите.

-Елементи на разсрочени пасиви

Приходи, получени предварително

Съответства на предварително получени доходи като комисиони, лихви, такси, лизинг, транспорт, технически услуги, превоз на товари и товари, пенсии и обучение, стоки в транзит, вече продадени, административни такси и други.

Трябва да се отбележи, че в случай на непредвидена ситуация да не бъде в състояние да достави стоката или да предостави услугата, компанията трябва да държи пари на разположение за възможно възстановяване.

Разсрочни продажби

При определени обстоятелства компаниите, които извършват разсрочени продажби, могат да записват печалбата, получена от продажбите, като разсрочена брутна печалба и да изпълняват пропорционалната част от брутната печалба в реализируема печалба за периода само при възстановяване на продадения портфейл.

Отложени данъци

Отсрочено данъчно задължение отчита факта, че дружеството ще трябва да плаща повече данъци върху дохода в бъдеще, поради транзакция, извършена през текущия период, като вземане на разсрочена продажба.

Това е данък, който трябва да се плати за текущия период, но все още не е платен. Отлагането се дължи на разликата във времето между кога се вписва данъкът и кога действително се плаща.

-Добавено данъчно задължение

Като цяло счетоводните правила се различават от данъчните закони на дадена държава. Това води до разлика в разходите за данък върху дохода, признати в отчета за доходите, и реалната сума на дължимия данък на данъчните власти.

Печалбата на дружеството преди данъци, посочени в отчета за доходите, може да бъде по-голяма от облагаемата печалба върху данъчната декларация. Поради тази разлика се създават отсрочени данъчни задължения.

Отсроченият данъчен пасив се създава, когато приходите или разходите се признават в отчета за доходите, преди той да подлежи на плащане на данъци.

Например, компания, която реализира нетна печалба за годината знае, че ще трябва да плаща данъци върху корпоративните печалби. Тъй като данъчното задължение се прилага за текущата година, трябва да се отрази и разход за същия период.

Данъкът обаче няма да се плаща до следващата календарна година. За да се коригира разликата във времето между записаното и действителното плащане, данъкът се записва като отсрочено данъчно задължение.

Примери

Често срещан източник на отсрочени данъчни задължения е разсрочена продажба, която е доходът, признат, когато бизнес продава продуктите си на кредит, за да бъде изплатен в равни суми в бъдеще.

Съгласно счетоводните правила на дружеството е разрешено да признава общия доход от продажбата на стоки на вноски като цяло, докато данъчните закони изискват дружеството да признава доходите като плащания на вноски.

Това създава временна положителна разлика между счетоводната печалба на дружеството и облагаемата печалба, както и отсрочено данъчно задължение.

Разходи за амортизация

Друг източник за създаване на отсрочени данъчни задължения е разликата в третирането на разходите за амортизация от данъчните закони и счетоводните стандарти.

Това се случва, когато бизнес използва метод за ускорена амортизация за данъчно отчитане и използва права амортизация в отчета за доходите.

Разходите за амортизация на активи, за целите на финансовия отчет, обикновено се изчисляват по линеен метод, докато данъчните разпоредби позволяват да се използва методът за ускорена амортизация.

Тъй като линейният метод води до по-малка амортизация в сравнение с ускорения метод, счетоводната печалба на дружеството временно е по-висока от облагаемата му печалба.

Компанията признава разликата между счетоводната печалба преди облагане с данък и облагаемата печалба, като използва отсроченото данъчно задължение.

Тъй като компанията продължава да амортизира активите си, разликата между линейната амортизация и ускорената амортизация намалява. Размерът на отсроченото данъчно задължение постепенно се елиминира чрез серия от компенсиращи счетоводни записи.

Компания ABC

По-долу е представен отчет за доходите на ABC Company за целите на финансовото отчитане. Броят на приходите и разходите не е променен, за да се подчертае концепцията за отсрочено данъчно задължение.

Предполага се, че активът, който трябва да се амортизира, струва 1000 долара, с полезен живот три години. Амортизира се по метода на линейната амортизация:

- Година 1: $ 333.

- Година 2: 333 долара.

- Година 3: $ 334.

Трябва да се отбележи, че данъчните разходи са 350 долара за трите години, подчертани в жълто.

Сега да предположим, че за целите на подаването на данъци бизнесът използва метод на ускорена амортизация. Профилът на амортизацията изглежда така:

- Година 1: 500 долара.

- Година 2: 500 долара.

- Година 3: $ 0.

Отбелязва се, че данъкът, платим за 1 година е 300 долара, година 2 е 300 долара, а за трета година е 450 долара.

Когато се използват два различни вида амортизация, за финансово отчитане и за данъчни цели, това ще доведе до създаване на отсрочен пасив.

Препратки

1. Безплатният речник (2019). Отложена отговорност Взета от: financial-dictionary.thefreedictionary.com.
2. Стивън Браг (2018). Отсрочена отговорност. Счетоводни инструменти. Взета от: računovodtools.com.
3. Уил Кентън (2018). Отсрочени такси за дългосрочна отговорност. Взета от: investstopedia.com.
4. Джулия Каган (2018). Отложена данъчна отговорност. Investopedia. Взета от: investstopedia.com.
5. Уолстрийт Моджо (2019). Отсрочени данъчни задължения. Взета от: wallstreetmojo.com.
6. Paula Nicole Roldán (2019). Отсрочени задължения. Economipedia. Взета от: ekonomipedia.com.