ПРЕИЗЧИСЛЯВАНЕ НА ФИНАНСОВИ ОТЧЕТИ: МЕТОДИ И ПРИМЕР - ДУДА - 2025

В Преизчисляването на финансовите отчети е специална техника, използвана да се вземе предвид влиянието, което се покачва или спада на производствените разходи е на отчетените данни в някои региони на света с международни компании.

Финансовите отчети се коригират според индексите на цените, вместо да се разчитат единствено на базата на счетоводно отчитане, за да се покаже по-ясна картина на финансовото състояние на компанията в инфлационна среда.

Източник: pixabay.com

МСС 29 от Международните стандарти за финансова отчетност (МСФО) е ръководството за образуванията, чиято функционална валута е валутата на хиперинфлационна икономика. Това е моделът за преизчисляване на финансовите отчети, изискван в Международните стандарти за финансово отчитане, прилагани в 174 държави.

От компаниите, които въвеждат инфлационни отчети, може да се изисква периодично да актуализират своите отчети, за да имат отношение към текущите икономически и финансови условия, като допълват финансовите отчети въз основа на исторически разходи с преработени финансови отчети.

Предимства и недостатъци

Преизчисляването на финансовите отчети има много предимства. Основно сред тях е, че съпоставянето на текущия доход с текущите разходи осигурява много по-реалистично разбиване на рентабилността в сравнение с други алтернативи.

От друга страна, процесът на коригиране на сметките, за да присъстват на промените в цените, може да доведе до непрекъснато обновяване и промяна на финансовите отчети.

Заден план

Счетоводителите в Обединеното кралство и Съединените щати обсъждат ефекта на инфлацията върху финансовите отчети от началото на 1900 г., като се започне от теорията за индекса на броя и покупателната способност.

Книгата на Ирвинг Фишър от 1911 г. „Покупателната сила на парите“ е използвана като източник от Хенри У. Суини в книгата му „Стабилизирано счетоводство“ от 1936 г., която се занимава с постоянното отчитане на покупателната способност.

Този модел на Суини е използван от Американския институт на дипломираните счетоводители за неговото проучване от 1963 г., отчитащо финансовите ефекти от промените в ценовото ниво.

По-късно той е използван от Съвета за счетоводни принципи на САЩ, Съветът за финансови стандарти на САЩ и Управителният комитет на счетоводните стандарти на Обединеното кралство.

Суини се застъпи за използването на ценови показател, който обхваща целия брутен национален продукт.

По време на Голямата депресия инфлацията достигна около 10%, което накара някои корпорации да рестартират финансовите си отчети, за да отразят тази промяна.

Последни етапи

През период на висока инфлация през 70-те години Съветът за стандарти за финансово счетоводство (CNCF) преразглежда проект на предложение за финансови отчети, преизчислено на равнището на цените, когато Комисията за ценни книжа и борси (CBV) издаде ASR 190.

CBV изискваше около 1000 от най-големите американски корпорации да предоставят допълнителна информация въз основа на стойността на заместителя. CNCF оттегли проекта си за предложение.

През март 1979 г. CNCF написа документа „Счетоводство с постоянен долар“, в който препоръча използването на индекса на потребителските цени (CPI), така че всички градски потребители да могат да уреждат сметките, тъй като той се изчислява всеки месец.

МСС 29 (Финансово отчитане в хиперинфлационни икономики) е моделът за преизчисляване на финансовите отчети на Съвета за международни счетоводни стандарти, одобрен през април 1989 г.

Какво представлява преизчисляването на финансовите отчети?

Когато дадена компания оперира в страна, където има значително количество инфлация или дефлация на цените, историческата информация във финансовите отчети вече не е от значение.

За да се противодейства на този проблем, в определени случаи се разрешава на компаниите да използват цифри, коригирани за инфлация, като преправят цифрите, за да отразяват текущите икономически стойности.

При историческа счетоводна система, основана на разходите, инфлацията води до два основни проблема. Първо, много от историческите суми, които фигурират във финансовите отчети, не са икономически значими, тъй като цените са се променили от момента на възникването им.

Второ, тъй като сумите във финансовите отчети представляват пари, изразходвани в различно време и от своя страна представляват различни количества покупателна способност, те просто не са сумирани.

пример

Добавянето на паричните средства от 10 000 долара към 31 декември 2018 г., като 10 000 долара представляват цената на земята, придобита през 1955 г., когато нивото на цените беше значително по-ниско, е съмнителна сделка поради значително различния размер на покупателната способност, представена от двете суми.

При добавяне на суми във валути, които представляват различни количества покупателна способност, получената сума е подвеждаща. Би било като добавите 10 000 до 10 000 долара, за да получите общо 20 000 долара.

По същия начин, като се извадят сумите пари, които представляват различни количества покупателна способност, това може да доведе до очевидна капиталова печалба, която всъщност представлява капиталова загуба.

Ако сграда, закупена през 1970 г. за 20 000 долара, се продаде през 2016 г. за 200 000 долара, когато нейната заместителна стойност е 300 000 долара, очевидната печалба от 180 000 долара е напълно илюзорна.

Инфлационни изкривявания

Пренебрегването на промените в общото ниво на цените във финансовата информация създава изкривявания във финансовите отчети като:

- Отчетената печалба може да надвишава печалбите, които биха могли да бъдат разпределени на акционерите, без да се нарушава нормалната дейност на компанията.

- Стойностите на активите за материални запаси, оборудване и съоръжения не отразяват тяхната икономическа стойност за бизнеса.

- Бъдещите приходи не се проектират лесно от исторически доходи.

- Въздействието на промените в цените върху паричните активи и пасиви не е ясно.

- Трудно се прогнозират бъдещите капиталови нужди и могат да доведат до по-голям ливъридж, увеличаване на бизнес риска.

методи

CNCF метод

Този метод е предложен през декември 1974 г. от Съвета за стандарти за финансово счетоводство (CNCF).

Преобразува сумите, които се появяват във финансовите отчети, в равни единици на текущата покупателна способност, така че текущите финансови отчети и тези от предходната година да бъдат сравними по отношение на покупателната способност.

Съгласно настоящото предложение всички позиции в балансите на дружествата и отчетите за приходите ще бъдат преизчислени като парични единици с еднаква покупателна способност. Тези изявления ще бъдат представени, заедно с традиционните изявления, изготвени от гледна точка на историческите разходи, на неравностойната покупателна способност.

При прилагането на този счетоводен метод първата стъпка е да се разделят всички текущи балансови позиции на парични позиции, като парични средства, вземания, дължими задължения и дългосрочен дълг, както и непарични позиции, като материални запаси и дълготрайни активи.

Тъй като паричните позиции вече са изразени в единици с текуща покупателна способност, не се налагат допълнителни корекции. Паричните позиции по салда от предходния период обаче трябва да бъдат изразени по отношение на текущата им покупателна способност.

Числен пример

Например, ако парите в баланса за миналата година бяха зададени на 1000 долара, а покупателната способност на валутата е намаляла с 10%, паричните средства за миналогодишния баланс вече ще бъдат взети на 1100 долара.

Не непаричните позиции в текущия баланс трябва да бъдат анализирани, за да се определи кога са били придобити. Следователно дълготрайният актив с историческа цена от 1000 долара в текущия баланс и той е придобит преди десет години, когато покупателната способност на долара е била 75% по-висока, ще се отчита като 1,750 долара.

След като изчисленията са направени през първата година на кандидатстване за непаричните активи и пасиви, придобити в предишни години, актуализацията за следващите години е сравнително проста и ясна.

Счетоводство по текущи разходи (CCA)

Подходът CCA оценява активите по справедливата им пазарна стойност, а не по историческа цена, която е цената, която е възникнала по време на покупката на дълготрайния актив.

Съгласно ЦИК както паричните, така и непаричните позиции се актуализират до текущите им стойности.

пример

Инфлацията може да окаже най-голямо влияние върху отчетените приходи с значителни запаси. Помислете следния пример:

PC Shop на Patrick отчете продажби за 100 000 долара миналата година. Цената на продажбите му е била 75 000 долара, което е брутна печалба от 25 000 долара.

Нека сега да кажем, че PC Shop на Patrick продава точно същия брой бройки тази година, но поради 5% инфлация той повиши цените си с 5%.

Предполага се също, че цената на стоката също се е увеличила с 5%, но половината от вашите продажби ще бъдат направени от "стария" инвентар, закупен миналата година, на миналогодишните разходи.

Следователно, за текущата година, PC Shop на Patrick отчита продажби от 105 000 долара и разходи за продажби от 76 875 долара (75 000 долара + 5%). Това означава брутна печалба от 28 125 долара.

От една година до следващата брутният доход на Патрик се увеличава с 3125 долара ($ 28 125 - $ 25 000), въпреки че нивото му на бизнес активност е непроменено.

Заключения

Увеличеният доход на Patrick's PC Shop в примера не може да се обясни с по-добри резултати. Те са просто "инфлационни приходи".

Инфлацията също изкривява отчетения доход, когато разходите за дълготрайни активи се начисляват на доходите чрез амортизация. Увеличението на стойностите на заместващите дълготрайни активи не се отразява в амортизационната такса.

Инфлацията оказва влияние върху начина, по който инвеститорите и потенциалните купувачи оценяват бизнес, ако не оценяват приходите от инфлация.

Една компания, която не взема предвид този фактор при своето финансово планиране, може да види стойността на спада на компанията. Това ще се случи въпреки постоянните или умерено нарастващите приходи.

Препратки

1. Даниел Либерто (2019). Инфлационно счетоводство. Investopedia. Взета от: investstopedia.com.
2. Уикипедия, безплатната енциклопедия (2019). Инфлационно счетоводство. Взета от: en.wikipedia.org.
3. Томас Д. Флин (1977). Защо трябва да отчитаме инфлацията. Harvard Business Review. Взета от: hbr.org.
4. Bizfilings (2019). Инфлацията и счетоводните процедури могат да намалят точността на финансовия анализ. Взета от: bizfilings.com.
5. Стивън Браг (2018). Инфлационно счетоводство. Счетоводни инструменти. Взета от: računovodtools.com.
6. Глобално финансово училище (2019). Коригиран финансов отчет за инфлация. Взета от: globalfinanceschool.com.