- Консолидация с дъщерни дружества
- За какво са съставени консолидираните финансови отчети?
- Промени в консолидирания финансов отчет
- характеристики
- Критерии за консолидация
- Как се изчисляват?
- Основна процедура
- Примери
- HSC Corp
- XYZ Company
- Беркшир Хатауей
- Кока Кола
- Препратки
На консолидирани финансови отчети са финансовите отчети на една корпорация с множество подразделения или дъщерни дружества. Компаниите са свободни да използват думата „консолидиран“ в отчетите за финансови отчети, за да се позовават на докладите на целия си бизнес като цяло.
От друга страна, Съветът за стандарти за финансово счетоводство посочва, че консолидираните отчети за финансовите отчети са отчетите на образувание, образувано от дружество майка и неговите дъщерни дружества.
Източник: pixabay.com
Обикновено, за да консолидира финансовите отчети, от една организация се изисква да обобщи и съгласува всички свои финансови операции, за да получи консолидирани отчети, където общите резултати са посочени в отчетите за баланса, отчета за доходите и отчета за паричните потоци.
Решението за представяне на финансовите отчети в световен мащаб, включително всички подразделения, се взема ежегодно. Това се прави главно заради данъците и другите предимства, които предлагат.
Консолидация с дъщерни дружества
Принципът за представяне на консолидиран финансов отчет с различните компании по същество се основава на дела на собствеността, която корпорацията има във всяка компания.
Най-общо, ако собствеността в друга организация е по-голяма от 50%, тя я класифицира като дъщерно дружество и дава на корпорацията лиценз за включването й в консолидиран финансов отчет.
В определени случаи може да се приеме по-малко от 50% собственост, ако корпорацията покаже, че управлението на дъщерното дружество е справедливо приведено в съответствие с процеса на вземане на решения на корпорацията.
За какво са съставени консолидираните финансови отчети?
Консолидираният финансов отчет се използва за представяне на финансовите отчети на група дружества, които са показани като отчети на един икономически субект.
Тези отчети са полезни за преглед на финансовото състояние и резултатите на група от често притежавани предприятия, като по този начин осигуряват цялостен преглед на операциите на корпорация като цяло.
В противен случай, ако инвеститорите прегледаха индивидуалните резултати от всеки бизнес в рамките на групата, те нямаха представа колко добре се справя финансовото здраве на бизнеса като цяло.
Обикновено корпорациите вземат решение да изготвят консолидираните си финансови отчети всяка година, за да включат всички свои компании.
Това решение, което се взема ежегодно, се подкрепя от данъчните облекчения, които корпорацията може да постигне, като представи консолидиран отчет за доходите, вместо да го представи като неконсолидиран за фискална година.
Тъй като корпорацията и нейните подразделения съставят единен икономически орган, инвеститорите, държавните институции и клиентите смятат, че консолидираният финансов отчет е от голяма полза за оценка на общото положение на цялата корпоративна група.
Промени в консолидирания финансов отчет
Публичните компании обикновено избират да създават между консолидирани или неконсолидирани финансови отчети за по-дълъг период от време. Ако публично дружество иска да промени финансовия си отчет от консолидиран в неконсолидиран, вероятно ще трябва да подаде искане за промяна.
Промяната на отчетите от консолидирани в неконсолидирани може да предизвика тревога в инвеститорите или объркване в одиторите, така че представянето на консолидиран финансов отчет се оказва финансово счетоводно решение, което се взема в дългосрочен план.
Съществуват обаче някои ситуации, при които промяната в корпоративната структура може да изисква промяна в консолидирания финансов отчет, като разделяне или придобиване.
характеристики
Консолидираният финансов отчет отчита глобалния резултат от различните съвместни отчети на дружествата, които са юридически разделени.
Резултатите от тези финансови отчети ще останат същите, тъй като те също ще бъдат съставени от баланса, отчета за доходите и отчета за паричните потоци.
Всяко отделно юридическо лице има свои собствени финансови счетоводни процеси и следователно ще създаде свой собствен финансов отчет.
Впоследствие корпорацията ще обобщи тези отчети изчерпателно, за да генерира окончателните консолидирани отчети на баланса, отчета за доходите и отчета за паричните потоци.
Основните идеи, използвани за съставяне на консолидирания финансов отчет са:
- Групата трябва да бъде съставена от компания майка и всички нейни дъщерни дружества.
- Дъщерното дружество трябва да бъде дружество, което се контролира от компания майка.
Следователно консолидираният финансов отчет е съвместният финансов отчет на корпоративна компания и нейните дъщерни дружества.
Критерии за консолидация
Корпорациите са склонни да разбиват консолидираните си отчети на подразделения или дъщерни дружества, така че инвеститорите да могат да видят представянето на всеки от тях. Въпреки това, в много случаи това не е наложително, особено ако корпорацията притежава 100% от дъщерните дружества.
Корпорации, които имат само миноритарен дял в дадена компания, не е необходимо да ги консолидират във финансовите си отчети. Например, ако Компанията ABC притежава само 6% от Company Z, тя не би трябвало да консолидира финансовите отчети на Company Z с вашите.
Възможно е също така да има консолидиран финансов отчет само за част от групата дружества, като дъщерно дружество и други организации, които са собственост на това дъщерно дружество.
Частните организации имат много малко изисквания за отчитане на финансовите отчети, но публичните компании трябва да отчитат финансови отчети в съответствие с общоприетите счетоводни принципи на Съвета за стандарти за финансово счетоводство.
Как се изчисляват?
Като цяло, както корпорацията, така и нейните подразделения ще приемат подобни счетоводни структури, за да разработят своите финансови отчети поотделно, както и консолидираните.
Организациите, които предпочитат да управляват консолидиран финансов отчет, трябва да отделят много пари в счетоводната инфраструктура, в резултат на счетоводните обединения, които са от съществено значение, за да могат да представят тези окончателни консолидирани финансови отчети.
Консолидираният финансов отчет изисква значителна упоритост за подготовката. Това е така, защото се изисква да се елиминира въздействието на всяка търговска сделка между дружествата, за която се отчита.
Има някои основни стандарти, които организациите, използващи консолидиран финансов отчет, трябва да спазват.
Основното изисква дружеството майка или което и да е от неговите дъщерни дружества да не може да прехвърля парични средства, продажби, активи или пасиви между тях за произволно подобряване на резултатите или намаляване на дължимите данъци.
Съгласно счетоводните разпоредби, които се използват, стандартите, които определят дела на собствеността, необходим за включване на дъщерно дружество в консолидирания финансов отчет, могат да бъдат различни.
Основна процедура
Когато подготвяте консолидиран финансов отчет, следвайте тази основна процедура. Първо премахнете всички елементи, които се броят като актив в една компания и пасив в друга, след което добавете всички елементи, които не са били премахнати.
Следователно, ако има продажба на продукти между дъщерните дружества на компанията майка, тази вътрешнофирмена продажба следва да бъде елиминирана от консолидирания финансов отчет.
Ако се проведе преговаряне между различни дружества от групата, вземанията на едно дружество ще анулират дължимата на другата компания.
Друго типично отписване между компаниите е, когато корпорацията плаща лихва на свързани дружества върху парите, взети от тях, за да бъдат използвани за инвестиции. Приходите от лихви трябва да бъдат елиминирани от консолидирания финансов отчет.
Сметката за социален капитал във финансовия отчет на дъщерното дружество ще анулира акаунта „инвестиция в дъщерни дружества“. Вместо това той ще се третира като актив в корпорацията. В консолидирания отчет ще бъде включена само капиталовата сметка на корпорацията.
Примери
HSC Corp
Да предположим, че международната компания HSC Corp има приходи от $ 4,000,000 и $ 2,000,000 от активи, които се появяват в нейните собствени финансови отчети.
HSC обаче контролира и пет дъщерни дружества, които от своя страна имат приходи от 49 000 000 долара и активи от 80 000 000 долара.
Както се вижда, би било изключително данъчно да се представят само отделните финансови отчети на компанията майка, когато консолидираните резултати показват, че тя наистина е компания с приходи от 53 милиона долара, която контролира активи от 82 милиона долара.
XYZ Company
Нека разгледаме XYZ за корпорация, която притежава четири организации: Компания A, Компания B, Компания C и Компания D. Всяка от тези организации плаща авторски възнаграждения и такси на компания XYZ.
В края на годината финансовият отчет на компанията XYZ показва голям размер на приходите от всички получени възнаграждения, с много малки разходи. Това е така, защото разходите се записват в отчетите за доходите на дъщерните дружества.
Всеки инвеститор, гледащ единствено на финансовите отчети на корпоративната компания XYZ, лесно би могъл да получи убедителна оценка на резултатите на XYZ.
Ако обаче компанията XYZ консолидира своите финансови отчети, като "обобщи" отчетите за приходите, балансите и отчетите за паричните потоци на XYZ с четирите дъщерни дружества, резултатите ще дадат по-пълна картина на компанията XYZ като цяло.
В следващата таблица се вижда, че активите на компания XYZ са само 1 милион долара. От друга страна, консолидираният брой показва, че предприятието като цяло всъщност контролира активи от $ 213 милиона.
Беркшир Хатауей
Това е компания майка, която желае да притежава голям брой различни организации. Изготвя хибридни консолидирани финансови отчети, които могат да се видят във вашите финансови отчети.
В консолидирания си финансов отчет тя разгражда бизнеса си по застраховки, след това железници, обществени услуги и енергетика.
Кока Кола
Това е глобална компания с много дъщерни дружества. Той има филиали по целия свят, които му помагат по много начини да подкрепят глобалното си присъствие.
Всеки от неговите филиали допринася за вашите цели за търговия на дребно с храни с филиали в областите на бутилиране, напитки, марки и др.
Препратки
- Уил Кентън (2019). Консолидиран финансов отчет. Investopedia. Взета от: investstopedia.com.
- Стивън Браг (2019). Консолидиран финансов отчет. Счетоводни инструменти. Взета от: računovodtools.com.
- Уикипедия, безплатната енциклопедия (2019). Консолидиран финансов отчет. Взета от: en.wikipedia.org.
- Инвестиране на отговори (2019). Консолидиран финансов отчет. Взета от: investinganswers.com.
- Моят счетоводен курс (2019). Какво представляват консолидираните финансови отчети? Взета от: myaccountingcourse.com.
- Харолд Аверкамп (2019). Какво представляват консолидираните финансови отчети? Треньор по счетоводство. Взета от: accountcoach.com.