ЛОШИ ДЪЛГОВЕ: ХАРАКТЕРИСТИКИ, ОЦЕНКА И ПРИМЕРИ - ДУДА - 2025

На несъбираеми сметки са сметки за вземания, съответстващи на продажби на кредит, заеми или други задължения, които имат почти никакъв шанс да бъде платена от длъжника за компанията. За съжаление, не всички клиенти, които правят покупки на кредит, ще плащат на компаниите дължимите им пари.

Сметка може да стане несъбираема по много причини, като фалит на длъжника, невъзможност да се намери длъжника, измама от страна на длъжника или липса на подходяща документация, която да докаже наличието на дълг.

Източник: pixabay.com

Когато вземането по сметка се определи като несъбираемо, не може да се очаква бъдеща икономическа изгода от него. Той вече не може да бъде актив и следователно трябва да бъде отписан.

Лошите дългове са загуба на активи и намаление на доходите, което се отчита като разход, известно като лош разход за дълг.

Продава се на кредит

Определена сума на лоши дългове се счита за част от нормална бизнес операция.

Това не бива да обезкуражава компаниите да продават продуктите си на кредит, защото ако компаниите спрат да ги продават на кредит поради страх от лоши сметки, добрите клиенти също ще бъдат отхвърлени и много възможности за продажби ще бъдат загубени.

Следователно компаниите приемат стабилни кредитни политики, за да увеличат максимално ползата от продажбите на кредити.

характеристики

Лош дълг е размерът на вземанията, който се счита за несъбираем. Размерът на лошите дългове, който се разходва, е резултат от един от двата метода:

Метод на директно отменяне

Когато се провери, че фактурата на конкретен клиент няма да бъде платена, сумата на фактурата се начислява директно за сметка на лоши задължения.

Следователно определено вземане се премахва от счетоводните записи, когато в крайна сметка се определи като несъбираемо. Входът за метода на директно отменяне е както следва:

Този запис намалява салдото на вземанията на артикула, който не може да бъде събран. Дебитът отива в разходна сметка: Разход за лош дълг.

Важен счетоводен принцип е понятието конгруентност. Тоест разходите, свързани с генерирането на доходи, трябва да се отчитат през същия отчетен период като дохода.

Тъй като компанията може да се опита да събере дължимите пари в продължение на няколко месеца, методът на директно отписване нарушава принципа на последователност и следователно не трябва да се използва за оценка на вземанията във финансовите отчети.

Метод на осигуряване

Когато се записват сделки с продажби, се записва и сума, свързана с разходите за лоши дългове, тъй като на теория приблизителната сума на лошите дългове може да бъде определена въз основа на исторически резултати.

Това се записва като дебит към сметката за разход на съмнителни сметки и като кредит към сметката за предоставяне на съмнителни сметки.

Действителното елиминиране на неплатеното вземане се извършва по-късно, като се намалява сумата в провизионната сметка. Това не е намаление на продажбите.

Изчисляването на разходите за лош дълг по метода на провизирането може да бъде оценено по няколко начина.

Помощ за съмнителни сметки

Процент от метода за продажба на кредити

Този метод автоматично оценява процент от продажбите на кредити като разход, въз основа на исторически данни.

Да предположим, че компания изготвя финансови отчети всяка седмица. Вашият предишен опит показва, че 0,3% от продажбите ви за кредит никога няма да бъдат събрани.

Използвайки процента на метода за продажби на кредити, компанията автоматично начислява 0,3% от продажбите на кредити на всяка седмица за лоши дългови разходи и ги кредитира срещу надбавката за съмнителни сметки.

Да предположим, че през настоящата седмица тази компания продава $ 500 000 на кредит. Изчислява се лошият дълг от 1500 долара (0,003 х 500 000 долара) и се записва следната публикация в списанието:

Процентът на метода за продажба на кредит се фокусира върху отчета за приходите и принципа на последователност. Приходите от продажби от 500 000 долара веднага се комбинират с 1500 долара за лош разход за дълг.

Ако сте нов бизнес, може да успеете да изчислите разходите си за лош дълг, като използвате средно за индустрията, докато не успеете да развиете своя собствен процент на опит.

Метод на изтичане

Класифицирайте вземанията в различни падежни групи. Според този метод, колкото по-дълъг е периодът, за който дадено вземане остава неплатено, толкова по-ниски са шансовете за неговото събиране.

Оценката на провизията за съмнителни сметки се прави чрез процент на вземанията, който се счита за несъбираема във всяка падежна група.

Този процент обикновено е различен за всяка група падежи и се изчислява въз основа на миналия опит и настоящите икономически условия в областите, в които дружеството оперира.

Прогнозният несъбираем процент за всяка група падежи се прилага към общата сума на вземанията в тази група, за да се получи прогнозна несъбираема сума от групата.

Прогнозните лоши дългове за всички падежни групи се изчисляват отделно и се събират, за да се намерят общите прогнозни лоши дългове.

Тази обща прогнозна несъбираема сума представлява необходимия баланс в провизията за съмнителни сметки в края на периода.

Лоши дългове в баланса

Вземанията за сметка са известни като контролни сметки. Това означава, че общият размер на всички индивидуални сметки в суборгера трябва да е равен на общия баланс в вземанията.

Лошите дългове се използват при оценката на вземанията, които се появяват в баланса на дружеството.

Когато клиент закупи на кредит от доставчика, тази сума се поставя от доставчика в вземане. Условията за плащане варират, но повечето компании плащат в рамките на 30 до 90 дни.

Ако клиент не е платил след три месеца, сумата се разпределя към "просрочени" вземания. Ако минава повече време, доставчикът може да го класифицира като "съмнителен" акаунт.

На този етап компанията може да избере да начисли отчета за доходите под формата на разход за лош дълг.

Сметката за разход за лош дълг се появява като елемент от отчета за приходите и разходите в секцията за оперативни разходи на този финансов отчет.

Анулиране на лоша сметка

Вписването за отписване на лош дълг засяга само балансовите сметки: дебит в провизията за съмнителни сметки и кредит по вземанията.

В отчета за доходите не се записват разходи или загуби. Това е така, защото това отписване е „обхванато“ в предишните записи за корекция на прогнозния разход за лош дълг.

осигуряване

За да компенсират проблема с метода на директното отписване, счетоводителите са разработили различни методи за разпределение, за да осигурят лоши дългове.

Методът на провизията използва оценка на лошите дългове, известни също като разход на лоши дългове. Този метод не предвижда кои отделни акаунти ще бъдат анулирани.

Поради тази причина корекцията на вземанията се извършва, като се използва провизия като насрещна сметка на активи за съмнителни сметки. Тази насрещна сметка е известна като: „Провизия за несъбираеми сметки“.

Това позволява на компаниите да показват вземанията в баланса като: „Нетна реализируема стойност“.

Винаги трябва да се използва метод за провизиране, освен в случаите, когато лошите задължения не са съществени. Освен това се освобождава за данъчни цели, когато данъчните разпоредби предвиждат използването на метод за директно отменяне.

Методите за провизиране ще генерират запис на прогнозен разход за лош дълг за същия период като свързаните продажби на кредит. Това води до по-справедлива оценка на баланса за неплатено вземане.

Примери

Провизия за продажби на кредит

Крайният баланс на вземанията за първото тримесечие на Компания А е 3 867 000 долара. Използвайки метода на процента на продажбите, компания A определи, че разходите за лош дълг през текущото тримесечие ще бъдат 16 350 долара (2% от продажбите на кредит).

Текущият баланс в провизията за съмнителни сметки е 60 990 долара. Вписването в журнала за разход за лош дълг ще бъде:

Салдото в провизията за съмнителни сметки сега ще бъде: 60 990 долара + 16 350 долара = 77 344 долара.

Нетната реализируема стойност на вземанията, както е показана в баланса на Дружество А, ще бъде:

Метод на изтичане

Бързата компания сегментира вземанията си на пет падежни групи, като изготви следния падеж:

Въз основа на миналия опит и настоящите икономически условия, компанията е определила процента на кредитните загуби, кредитирани във всяка падежна група, както следва:

- Не е изтекъл: 1%

- Просрочени 1-30 дни: 3%

- Просрочени 31-60 дни: 10%

- Просрочени 61-90 дни: 20%

- Просрочени повече от 90 дни: 50%

В края на 2017 г. провизията за съмнителни сметки показва баланс в баланса от 2000 долара.

Изчислява се общата сума на лошите дългове. Това е необходимото салдо в резерва за съмнителни сметки въз основа на референтната информация.

Въз основа на горните изчисления, общата прогнозна несъбираема сума в края на годината е 2840 долара. Това представлява необходимия баланс в провизията за съмнителни сметки в края на периода.

Тъй като компанията вече има кредитно салдо в размер на 2000 долара при провизията за съмнителни сметки, записът за корекция в края на годината ще бъде направен в размер на само 840 долара (2840 - 2000 долара):

С този запис салдото в провизията за съмнителни сметки ще се увеличи от 2000 до 2840 долара.

Препратки

1. Инвестопедия (2018). Несъбираеми сметки. Взета от: investstopedia.com.
2. Пари-зин (2018). Несъбираема вземане. Взета от: money-zine.com.
3. Харолд Аверкамп (2018). Разходи за вземания и лоши задължения. Треньор по счетоводство. Взета от: accountcoach.com.
4. Принципи на счетоводството (2018). Отчитане на несъбираеми вземания. Взета от: princisofaccounting.com.
5. Счетоводство за мениджмънт (2018). Оценка на надбавката за съмнителни сметки по метода на остаряване. Взета от: accountformanagement.org.
6. Стивън Браг (2017). Лош дълг разход. Счетоводни инструменти. Взета от: računovodtools.com.
7. Джон Кромуел (2018). Какво представлява несъбираемостта на вземанията? Малък бизнес - Chron. Взета от: smallbusiness.chron.com.